资料一C国蓝先生在D围攻读物理学硕士学位期间，兼职于D国一家光伏产业的公司，从事光伏组件的销售业务 。蓝先生熟悉太阳能电极板零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于搜集客户需求信息，并能够根据客户需求对产品提出改进的建议 。2008年蓝先生回国创业，与几位具有丰富行业经验的有识之士按不同比例出资成立了蓝天公司 。蓝天公司认为，石油、煤炭等传统能源都是不可再生能源，而且会产生污染 。太阳能是传统能源重要的替代品，光伏产业作为对太阳能的开发利用，已经被社会接受并获得推崇，国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大 。各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台 。光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低 。蓝天公司因此选择生产太阳能光伏电池板，产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机时使用 。蓝天公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动 。蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势 。蓝天公司根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户 。在C国，由于几年来国际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品的丰厚利润，吸引了大量产业资本蜂拥而人 。一些低端制造企业，也从2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生产企业很多 。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品 。蓝天公司的主要客户是欧洲太阳能发电企业 。欧洲国家的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间 。基于自身优势及市场状况，蓝天公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款 。由此，蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为 。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益 。蓝天公司的光伏电池板业务经营很成功，至2010年已实现净利润1900万元 。资料二2010年底，蓝天公司召开股东会，研究公司下一步发展方向 。蓝先生认为，对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大 。根据他了解的信息，受利润吸引已经有更多的企业投入到这一行业中，其中不乏一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁，且对市场的供需状况带来重大影响，2011年以后的市场不一定乐观 。因此蓝先生认为，公司应该基于自身的研发实力，开发新的太阳能光伏产品，以有效规避光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险，同时，可以充分发挥公司自身的优势，将企业做强做大 。根据市场环境的变化，蓝天公司开始研发和生产光伏电池接线盒 。接线盒在光伏电池组件中起着非常重要的作用 。蓝天公司凭借自身研发实力很快研制出新型光伏电池接线盒，并开始投放市场 。这使得蓝天公司的客户从原来的光伏发电企业，扩展到光伏电池板的生产企业，使公司原来的供应商变成了公司的客户 。蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规模 。传统精密制造企业中山公司提出与其合作的意愿 。中山公司正在寻求新的发展机遇，而与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机 。于是蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线亿元的销售收入 。根据协议，总投资为1千万元，蓝天公司以研发成果及100万元资金为投入，占40%的股份，其余资金由中山公司投资，占60%的股份 。该项目于2011年初投产 。资料三随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新日新月异，各国政府的相关政策也在不断调整，C国政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围 。蓝先生认为，蓝天公司处于太阳能光伏产业的中游，必须向产业链的下游拓展，才能最终成为太阳能光伏企业中的重要一员 。蓝天公司于2011年5月将发展方向投向太阳能光伏产业链的下游，开始从事光伏逆变器的研发工作，并于2012年8月底投入生产 。在太阳能光伏发电系统中，逆变器效率的高低是决定太阳能电池容量大小的重要因素，与接线盒相比，逆变器具有更高的科技含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对减少 。对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了不同于与中山公司合作的方式，以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线年，C国大型制造企业上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的意向，蓝天公司与上天公司签订了营销合作协议，由蓝天公司负责上天公司产品在海外市场的销售 。至此，蓝天公司从基于合资形式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能制发展成为矩阵制 。蓝天公司正在一步步地实现成为国内乃至全球太阳能光伏产业的优秀企业的目标 。要求：(1)从宏观环境角度简要分析蓝天公司2008年初创时光伏产业所面临的机会与2010年后光伏产业所面临的威胁 。(2)从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会与2010年后所面临的威胁 。(3)阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略联盟的类型、各方的主要动因 。(4)简要分析蓝天公司企业能力的主要表现 。(5)简要分析蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险 。(6)依据《企业内部控制应用指引第9号--销售业务》，简要分析蓝天公司在采用OEM方式经营光伏电池板业务时注重规避的主要风险，并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范哪些风险 。

　　(1)从PEST角度分析蓝天公司2008年初创时光伏产业所面临的机会：①政治法律因素：各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台。②经济因素：国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大。③社会和文化因素：光伏产业已经被社会接受并获得推崇。④技术因素：光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低。从PEST角度分析2010年后光伏产业所面临的威胁：①政治法律因素：各国政府的相关政策也在不断调整，C国已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围。②技术因素：光伏产业技术革新日新月异。(2)从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会：①供应者：由于几年来国际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品丰厚的利润，吸引了大量产业资本蜂拥而入 。一些低端制造行业的企业，也都从2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生产企业很多。②购买者：主要客户是欧洲太阳能发电企业 。欧洲的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间。③现有竞争者：蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势 。蓝天公司根据市场变化，不断对现有产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户。④替代品：太阳能是传统能源重要的替代品。从产业五种竞争力角度分析蓝天公司2010年后经营光伏电池板贸易业务面临的威胁：①潜在进入者：对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大。②供应商：对市场的供需状况带来重大影响。③购买者：光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险。④现有竞争者：这些企业产销一体的优势对公司业务形成威胁。(3)从股权参与和契约联结的方式角度来看，战略联盟的类型分为合资企业、相互持股投资和功能性协议三种类型 。功能性协议又进一步分为技术交流协议、合作研究开发协议、生产营销协议和产业协调协议 。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品，属于功能性协议类型（或契约式类型） 。蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议，属于合资企业类型（或股权参与方式） 。对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，属于相互持股类型（或股权参与方式） 。蓝天公司与上天公司签订了营销合作协议，属于功能性协议类型（或契约式类型） 。各方的主要动因：①促进技术创新 。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议；蓝天公司研发的新型太阳能电池接线盒供不应求，急于扩大生产；对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金人股。②避免经营风险 。可以很好地控制资金周转，同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益。③避免或减少竞争 。蓝天公司采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品，减少了自己生产所要承担的竞争压力 。④实现资源互补 。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，……生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品；蓝天公司研发的新型太阳能电池接线盒供不应求，急于扩大生产。⑤开拓新的市场 。生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品，……向欧洲市场提供光伏设备装机时所需的光伏电池板；与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机；上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的合作意向；蓝天公司从基于合资方式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中产业链不断延伸。(4)企业要由研发能力、生产管理能力、营销能力、财务能力和组织管理能力等组成 。①研发能力 。蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势 。蓝天公司根据市场变化，不断对现有产品进行再创新；蓝天公司研发的新型太阳能电池接线盒供不应求；与接线盒相比，逆电器具有更高的技术含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对减少。②生产管理能力 。以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作。③营销能力 。蓝先生熟悉太阳能电极板零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于搜集客户需求信息，并能够根据客户需求对产品做出改进的建议。④财务能力 。收付款模式……可以很好地控制资金周转 。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益；蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议；对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作。⑤组织管理能力 。蓝天公司在光伏产业中产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能制发展成为矩阵制。(5)蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险：①产品或服务的价格及供需变化带来的风险 。……一批大型太阳能电池生产企业，这些企业产销一体的优势对公司业务形成威胁 。且对市场的供需状况带来重大影响，2011年以后的市场不一定乐观。②税收政策的变化带来的风险 。各国政府的相关政策也在不断调整，C国已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围。③汇率的变化带来的风险 。蓝天公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动。④潜在进入者的竞争带来的风险 。对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务障碍不大 。⑤潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险 。对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大 。其中不乏一批大型太阳能电池生产企业，这些企业产销一体的优势对公司业务形成威胁；随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新日新月异。(6)依据《企业内部控制应用指引第9号--销售业务》，与蓝天公司采用OEM方式经营光伏电池板业务相关的主要风险有：①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继 。②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈 。③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损 。蓝天公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款……蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为，反映蓝天公司很好地规避了上述第二类风险和第三类风险 。但是，如果蓝天公司不能根据市场条件与自身优势的变化增加此项政策执行的灵活性，可能会导致第一类风险的发生 。

　　A国是亚洲经济发展最快的国家 。A国的B省在过去30年间大力发展各类制造及加工业务，成为A国南方沿海经济第一大省 。随着B省经济的快速发展，省内几个主要城市均建造了民用机场 。近几年，A国政府开始大力推动铁路网络建设，目标是覆盖全国各主要省市 。B省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路 。部分路段已经开通运行 。B省的太平山机场于1994年启用，现已发展为全国以及全球最优秀和最繁忙的国际机场之一 。超过95家航空公司在太平山机场提供航空服务，往来约180个城市，其中约50个城市在A国境内 。太平山机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于太平山市处于亚太地区的中心，且其经济发展早于B省的其他城市，因此成为全省以及全国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务，还提供客货运中转服务 。太平山机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从1994年的年客运量3000万人次及年货运量180万吨，每天500架次飞机升降及联系100个城市，分别激增至去年的6000万人次及400万吨，900架次及180个城市 。其中，大部分为国际航运业务，国内业务相对较少 。为了更全面的发展市场经济，A国近年开始私有化所有国有交通运输企业，包括民航、铁路及海运等 。太平山机场被政府指定为首个私有化试点机场，于两年前重组为太平山机场股份有限公司，并且成功上市 。太平山机场原董事长功成身退，于本年初退休，其职位由年轻进取的王宏继任 。鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王宏认为必须研究应对策略，防止太平山机场的竞争力受损 。王宏因此委派了首席执行官林华主持研究工作，并要求其制订太平山机场未来20年发展规划大纲 。林华委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴进行深入研究 。其研究结果包括：未来20年往来A国的客货运输需求将随着经济的持续发展而不断增加；B省是太平山机场的腹地市场，也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平；B省内6个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服务需求，更难以适应20年后的长期需求；目前太平山机场处理了B省所有机场的70%国际客运量及80%的国际货运量；省内其他机场已拟定了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到3至5条；新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短三分之一，全国省际直通铁路网络在5年内大致形成，并于10年内全面覆盖各主要城市；除现已建有机场的6个城市外，B省其他城市达到可以兴建机场规模的可能性小 。林华依据波特提出的最具影响力的战略分析模型--五力模型，对以上结果进行分析，以确定太平山机场在产业中的竞争优势 。经研究分析后，林华与王宏讨论了其他一些方案 。在王宏的大力支持下，林华向董事会提议建设第三条机场跑道 。除了兴建第三条跑道外，林华向董事会提出了兴建第三条跑道的基础上，太平山机场还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加太平山机场的竞争力和客货运量 。方案一：葛咸市与太平山市是一河之隔，由于太平山机场购入葛咸机场20%股权，成为其战略投资者，并在此基础上商讨两个机场在客货运上如何合作互补 。方案二：向太平山市政府游说，由市政府出面向省政府及A国交通部争取将规划中的省际铁路在B省内的主要转运枢纽建于太平山机场旁，理由是太平山机场是国际航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽相结合，将更有利于提升B省以及全国的客货运效率 。林华建议，向政府争取太平山机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站 。太平山机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑，认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营太平山机场，不作重大投资，亦能取得较好的成果 。现在王宏和林华的建议涉及重大投资，必然带来较高的风险 。另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但太平山机场的信息管理技术部门人力有限，因此要求在报告中重点分析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包 。同时也有董事提出，能否利用修建第三条跑道的契机，全面提高公司信息化管理水平，包括改善机场流程管理、加强对信息系统的评价等，要求在报告中就此进行论证 。要求：(1)简述五力模型中除供应商议价能力和购买商议价能力以外的其他与竞争对手有关的三力的内涵，并根据咨询公司的研究结果以及对机场产业的基本认识，据此三力分析太平山机场在其产业中的竞争优势，并简要说明林华向董事会提议兴建第三条机场跑道的主要原因 。(2)简要分析太平山机场前董事长在其退休前所采取的是何种类型的公司总体战略，指出该战略是否符合太平山机场在未来10年至20年的经营要求 。分别指出林华向董事会提出的建议①兴建第三条跑道；②入股葛咸机场；③建造及营运铁路枢纽站属于何种公司总体战略，并简要说明理由 。（如战略类型可进一步细分，应将其细分）(3)影响产业风险的关键因素包括生命周期阶段、波动性和集中程度，简要说明这三个关键因素的内涵，并据此评价太平山机场所面临的产业风险 。(4)简要说明管理信息系统的特点 。并向公司董事会说明信息技术与企业流程管理的关系 。

　　某公司是一家服装制造公司，该公司的生产流程都进行了规范化，但是公司的内部控制并不是很完善 。主要体现在公司的权力过于集中，主要集中在公司董事长的手里 。另外公司在人员的招聘上没有进行合理的规划，导致在忙季的时候人员供不应求 。公司的会计主管兼任采购部门的主管，公司10万元以下的资金支出由财务主管批准，不经过其他人的审批，后期也没有专门的人员进行监督，导致公司的资金管理混乱 。没有进行充分的市场调查，销售预测不准确，导致企业存在大量的存货积压 。要求：（1）根据以上资料分析该公司的内部控制存在哪些问题；（2）该公司由于没有进行充分的市场调查，销售预测不准确，导致企业存在大量的存货积压 。简述企业在销售过程中需关注的主要风险 。

　　S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司 。2011年，S公司根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施 。为了检验实施效果，S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价 。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成 。关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：①资金投放环节 。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准 。②资金筹集环节 。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限 。③物资采购环节 。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买 。④资产管理环节 。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定 。⑤商品销售环节 。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查 。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由 。

　　在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况 。资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式套钱。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字 。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事 。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束 。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约 。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成 。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见 。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回 。此后．员工再也不敢也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在 。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把公司钱揣入自己腰包。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变 。资料四：公司早在1997年就有了审计部 。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告 。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权 。要求：(1)资料一反映了该公司哪方面的问题？请简单阐明理由 。(2)资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由 。(3)资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由 。(4)资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题？请简单阐明理由 。

　　资料一C国蓝先生在D围攻读物理学硕士学位期间，兼职于D国一家光伏产业的公司，从事光伏组件的销售业务 。蓝先生熟悉太阳能电极板零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于搜集客户需求信息，并能够根据客户需求对产品提出改进的建议 。2008年蓝先生回国创业，与几位具有丰富行业经验的有识之士按不同比例出资成立了蓝天公司 。蓝天公司认为，石油、煤炭等传统能源都是不可再生能源，而且会产生污染 。太阳能是传统能源重要的替代品，光伏产业作为对太阳能的开发利用，已经被社会接受并获得推崇，国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大 。各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台 。光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低 。蓝天公司因此选择生产太阳能光伏电池板，产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机时使用 。蓝天公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动 。蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势 。蓝天公司根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户 。在C国，由于几年来国际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品的丰厚利润，吸引了大量产业资本蜂拥而人 。一些低端制造企业，也从2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生产企业很多 。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品 。蓝天公司的主要客户是欧洲太阳能发电企业 。欧洲国家的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间 。基于自身优势及市场状况，蓝天公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款 。由此，蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为 。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益 。蓝天公司的光伏电池板业务经营很成功，至2010年已实现净利润1900万元 。资料二2010年底，蓝天公司召开股东会，研究公司下一步发展方向 。蓝先生认为，对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大 。根据他了解的信息，受利润吸引已经有更多的企业投入到这一行业中，其中不乏一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁，且对市场的供需状况带来重大影响，2011年以后的市场不一定乐观 。因此蓝先生认为，公司应该基于自身的研发实力，开发新的太阳能光伏产品，以有效规避光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险，同时，可以充分发挥公司自身的优势，将企业做强做大 。根据市场环境的变化，蓝天公司开始研发和生产光伏电池接线盒 。接线盒在光伏电池组件中起着非常重要的作用 。蓝天公司凭借自身研发实力很快研制出新型光伏电池接线盒，并开始投放市场 。这使得蓝天公司的客户从原来的光伏发电企业，扩展到光伏电池板的生产企业，使公司原来的供应商变成了公司的客户 。蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规模 。传统精密制造企业中山公司提出与其合作的意愿 。中山公司正在寻求新的发展机遇，而与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机 。于是蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线亿元的销售收入 。根据协议，总投资为1千万元，蓝天公司以研发成果及100万元资金为投入，占40%的股份，其余资金由中山公司投资，占60%的股份 。该项目于2011年初投产 。资料三随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新日新月异，各国政府的相关政策也在不断调整，C国政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围 。蓝先生认为，蓝天公司处于太阳能光伏产业的中游，必须向产业链的下游拓展，才能最终成为太阳能光伏企业中的重要一员 。蓝天公司于2011年5月将发展方向投向太阳能光伏产业链的下游，开始从事光伏逆变器的研发工作，并于2012年8月底投入生产 。在太阳能光伏发电系统中，逆变器效率的高低是决定太阳能电池容量大小的重要因素，与接线盒相比，逆变器具有更高的科技含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对减少 。对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了不同于与中山公司合作的方式，以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线年，C国大型制造企业上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的意向，蓝天公司与上天公司签订了营销合作协议，由蓝天公司负责上天公司产品在海外市场的销售 。至此，蓝天公司从基于合资形式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能制发展成为矩阵制 。蓝天公司正在一步步地实现成为国内乃至全球太阳能光伏产业的优秀企业的目标 。要求：(1)从宏观环境角度简要分析蓝天公司2008年初创时光伏产业所面临的机会与2010年后光伏产业所面临的威胁 。(2)从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会与2010年后所面临的威胁 。(3)阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略联盟的类型、各方的主要动因 。(4)简要分析蓝天公司企业能力的主要表现 。(5)简要分析蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险 。(6)依据《企业内部控制应用指引第9号--销售业务》，简要分析蓝天公司在采用OEM方式经营光伏电池板业务时注重规避的主要风险，并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范哪些风险 。

　　英联邦社区护理中最重要的服务形式是A社区护理组织B家庭护理组织C老年人社区护理组织D健康访视组织

　　为老年人提供有效护理的前提和保证是A提高自身业务能力B熟悉老年人的健康需求C定期进行健康检查D及时发现老年人患病的早期征象和危险信号

　　社区传染病二级预防主要是A处理好医疗废弃物，如注射器针头B隔离传染病患者C传染病疫情报告管理D抢救危急重症患者

　　社区护理最突出的特点是A随医学模式转变而出现的新领域B专业性极强C需运用管理学D面向社区和家庭

　　慢性病自我管理的任务不包括A医疗行为管理B增强自我管理的知识和技能C角色管理D情绪管理

　　甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划， 以对公司管理层进行激励。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 2017 年 12 月 31 日，甲公司实际完成净利润 6 000 万元。不考虑离职等其他因素，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（      ）万元。A0B100C400D500

　　下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（      ）。A 长期股权投资B固定资产C使用寿命确定的无形资产D使用寿命不确定的无形资产

　　下列各项资产中属于无形资产的是（      ）。A房地产开发企业为购建商品房而购买的土地使用权B自行研发的用于生产产品的非专利技术 C企业自创的品牌D企业合并形成的商誉

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入6 000万元，结转成本4 000万元，当期应交纳的增值税为960万元，有关税金及附加为50万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升160万元、其他权益工具投资当期市价上升130万元；（3）出售一项专利技术产生收益300万元；（4）计提无形资产减值准备410万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司计算的2019年营业利润是（      ）万元。A1 700B1 710C1 880D2 000

　　2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（      ）元。A45 000B49 500C50 000D50 500

　　京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

　　辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工，于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设辽东公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A40.67B66.67C49.5D100

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（      ）万元。A1 150B1 300C1 000D1 050

　　2016年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元。2018年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为400万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和预计净残值不变。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（      ）万元。A400B320C380D310

　　在会计核算过程中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（      ）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

　　华光眼镜有限公司（以下简称华光眼镜）成立于上世纪70年代 。华光眼镜从上世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络，是国内较早从事眼镜连锁专卖店的企业 。经过多年的发展，华光眼镜的市场份额占据省内第一、全国第五的位置 。2005年末，华光眼镜在全国拥有超过100家连锁店，其中80%在甲省及周边地区 。随着人们生活水平的提高和消费能力的增强，消费者除了重视眼镜的基本功能外，还越来越重视美观时尚 。尤其是年轻人，不再等眼镜坏了才购买新的，而会频繁地更换新的款式 。这一趋势引起华光眼镜总经理赵刚的重视 。2006年初，赵刚召集各部门开会，研究如何更好地把握市场动态，抓住潜在增长机遇 。赵刚要求财务部利用过去3年的财务和业务数据，分析目前华光眼镜对年轻客户群的销售情况 。华光眼镜管理层通过研究和分析，提出一项新的市场开发战略--明天战略：针对年轻消费者追求美观时尚的习惯，以全新的理念打造明天品牌的新门店，通过华光和新明天两个业务线的市场细分，更好地抓住增长机遇 。管理层意识到要获得消费者对明天店的认同，需要应对新的挑战 。管理层对新战略很有信心，制定了详细的业务计划书，明天战略获得了董事会的支持 。面对新战略实施给企业内部带来的变革，总经理赵刚意识到变革管理的重要性 。在与各部门管理人员的交流中，他发现大家有三方面的担忧，一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响 。这些问题如果不能得到有效解决，牵涉其中的利益相关者必然会对新战略的实施带来影响 。赵刚在了解这些情况后，立即召集主要管理人员专门成立一个变革管理小组 。要求：(1)简要分析战略变革的种类 。简要分析华光眼镜涉及的战略变革种类 。(2)针对华光眼镜实施的明天战略，简要分析可能面临的阻碍 。(3)针对华光眼镜总经理赵刚发现大家存在的三个方面的担忧，简要提出变革管理的措施 。

　　S有限公司成立于2001年12月，主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，主要产品有：网上行情交易系统、深度分析系统（Leve1-2）、手机金融信息等，并拥有S金融服务网综合性的金融信息门户网站 。2005年12月末，S有限公司整体变更为股份有限公司--S股份有限公司（以下简称S公司），股本为2400万元 。S公司所处产业属于互联网金融信息服务产业，通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务，采用法律约束、行政管理和产业自律相结合的监管模式，分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督 。该产业是知识密集型产业，企业需要有强大的技术研发能力，能够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台，又需要对互联网和金融信息服务产业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解，能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务 。因此，只有在该产业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力 。目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在产业领先企业中 。虽然该产业在最近几年取得了很大发展，但是仍然处于发展的初级阶段 。相对于庞大的互联网及手机用户数量，该产业的用户数量，尤其是收费用户的数量还是非常少 。因此，该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群，才能获得一定数量的收费用户群，并形成规模效应 。用户对资讯产品的品牌依赖度较大 。只有建立起一定的市场知名度和美誉度，方能取得客户的信任，相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受 。用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高，有着很强的依赖性 。对于满足用户需求的金融资讯产品，用户久而久之会形成一定的消费习惯，这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变 。要求：（1）列举波特五力模型中五个评估要素 。（2）结合题中给出的资料，分析S公司所在产业进入障碍的高低，并简要说明理由 。（3）简述五种竞争力分析的局限性 。

　　甲公司是一家国有全资电力公司，主要为国内企事业单位和个人提供生产、生活用电 。甲公司成立于二十多年前，一直采用煤炭发电 。承担着保持社会稳定发展及民生的责任，为居民提供合理或较低价格水平的电力服务，政府对甲公司产生的亏损提供补贴 。为鼓励甲公司提高营运效率，建立符合市场竞争需求的运行模式，政府于2010年决定将甲公司改制为股份有限公司，通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易 。2011年，甲公司股票上市后，政府持有甲公司股票的比率由原有的100%降至51% 。甲公司上市后，开始着手研究并实行低成本、低碳排放的发电模式，如研究用风力发电、地热发电、天然气发电取代煤炭发电的可能性 。同时，甲公司还着手对上市前咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估 。要求：简要分析甲公司上市前后的总体战略及其选择该种战略的主要原因（无须进一步进行战略细分） 。

　　A公司是一家生产空调的企业，其在国内空调行业名列前茅，在某些地区市场上还处于领先地位 。A公司始终牢记质量第一的企业生存之道，对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准，从源头上严把质量关 。该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训，不断提高一线员工的质量意识和技能 。并且对生产的每批空调都进行抽检，以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能 。与此同时，对销售的产品提供完善的售后服务（三包服务），得到消费者的一致认可 。要求：（1）从质量管理的角度简述质量成本的类型，并判断该公司为了保证质量付出的成本有哪些 。（2）大多数的现代质量管理方法试图在生产过程中保证质量而不是在生产完成或提供服务之后检查货物和服务 。全面质量管理（TQM）是一项很受欢迎的质量鉴证技术 。试简述TQM的要点 。

　　青岛位于山东半岛，在山东的经济地位处于前茅，对全国的影响力较强 。作为一个沿海的旅游城市，酒店业比较发达，数量众多 。但整体管理水平并不高，很多酒店目前还都处于手工操作的阶段 。部分客户对酒店管理系统持有排斥态度，认为没有必要在这块进行投资 。但随着市场环境的变化，提高酒店管理水平的要求迫在眉睫，很多酒店的态度在慢慢发生转变，希望通过高质量的软件产品帮助酒店改善管理 。科瑞公司是青岛的一家软件企业，主要产品为酒店管理软件，功能在同类软件产品中处于上游水平，能够极大地提高酒店的管理水平和效率，但价格也比同类产品高出30% 。企业规模不大，员工只有60多人，平均年龄30岁，是一个富有朝气，团结合作的团队 。所有员工都秉持着以客户为主的经营理念 。80%是技术人员，学历以硕士研究生为主，个人能力较强 。员工的学历、年龄结构和能力保证了企业拥有较强的开发能力 。俗话说船小好掉头，科瑞公司虽然规模小，但企业整体管理非常灵活，各类政策的制定、实施可以有效地变通，以保证效果 。在山东市场，科瑞公司承诺24小时售后服务响应，即客户一旦出现问题，公司24小时内派技术人员到现场解决问题，此举在客户中获得较高的赞誉 。但科瑞公司成立的时间不长，在山东市场的知名度还不强，因此市场占有率也不大，使用该公司软件产品的酒店数量很少 。同时，由于公司对销售人员的管理不到位，销售人员的流动比较高 。由于很多客户资源都被销售人员把持着，这些销售人员一旦离职，对公司的影响非常明显 。如何把销售人员个人手中的客户资源进行有效整合，成为企业共享的资源，成为摆在公司领导面前的一个紧迫任务 。在山东，同科瑞公司相似的软件公司数量也很多，同类产品的竞争不断加剧 。这些软件公司提供的产品属于低端产品，走低价策略，给科瑞公司很大的冲击 。面对市场现状，科瑞公司的领导人经过仔细分析，决定在立足山东市场的同时，开始将触角伸向以前从未触及过的北京和天津市场 。在未来五年内继续以功能强大的优质软件产品参与市场竞争，提供竞争对手无法提供的产品功能 。同时继续完善售后服务，树立自身售后服务的独特市场形象 。加强与客户的沟通，使自己的软件在秉持功能强大的优势的同时，能够更加贴近用户的需求 。为了实现企业未来发展目标，为客户提供更好的服务，提高顾客感受的满意度，公司决定对组织结构进行调整，在保持原有职能部门的基础上，成立项目小组，以项目形式按照客户特殊要求进行软件开发 。但在进行组织结构调整的过程中，新成立的项目负责人就各自的权力与责任与公司领导层产生了极大的分歧，项目负责人要求有更大的权力，而公司领导人则担心过度分权容易造成企业一盘散沙，迟迟不肯松口 。最终以双方各让一步而解决了这个问题，但时间已经拖后了五个月之久，给相关业务的开展带来了不小的影响 。要求：(1)针对科瑞公司的情况进行SWOT分析 。(2)根据SWOT分析，针对山东市场，分析科瑞公司适宜采用哪种竞争战略？(3)面对山东、北京、天津市场，该公司领导制定的公司整体战略和竞争战略属于什么类型？(4)简要分析科瑞公司的企业文化类型 。简要分析企业文化为企业创造价值的途径 。(5)简要分析该公司改变之后的组织结构类型，并指出该种类型的优点 。(6)针对科瑞公司组织结构调整过程中发生的事情，请谈谈组织结构与企业战略之间的关系 。(7)简要分析科瑞公司在处理战略稳定性与文化适应性时所属的类型，并指出该种情况下公司关注的重点 。

　　甲公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋 。在国家经济不断增长的情况下，该公司目前是盈利的，但这几年的利润空间一直在减少，公司尚未对此查明原因 。每家店铺均采用电子系统记录库存 。所有商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后由驻孟加拉国的总部集中订购 。订单通过邮寄方式发给供应商，并用塔卡(孟加拉国货币单位)结算 。最近有新闻报道称，甲公司在中国独家代理的防辐射服装，因其生产中使用的一种化学药品，在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟 。公司管理层正对此事进行调查 。2008年，中国承办了奥运会，引发体育消费热情 。甲公司借助全民参与奥运的热情，通过向银行借款等方式筹集大笔资金，借助一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家 。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降 。库存居高不下，银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店 。要求：(1)简要分析甲公司可能面临的风险类型 。(2)以风险管理为基点分类，简要分析甲公司可能付出的风险管理成本以及获得的效益 。(3)简要分析企业风险管理的总体目标 。

　　A公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋 。在国家经济不断增长的情况下，该公司目前是盈利的，但这几年的利润空间一直在减少，公司尚未对此查明原因 。每家店铺均采用电子系统记录库存 。所有商品都由各店铺提供详细的产品要求，然后由驻孟加拉国的总部集中订购 。订单通过邮寄方式发给供应商，并用塔卡（孟加拉国货币单位）结算 。最近有新闻报道称，A公司在中国独家代理的防辐射服装，因其生产中使用的一种化学药品，在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟 。公司管理层正对此事进行调查 。 2008年，中国承办了奥运会，引发体育消费热情 。A公司借助全民参与奥运的运动热情，通过向银行借款等方式筹集大笔资金，借助一系列的商业赞助和营销，实现高速增长，店铺数量激增至1500家 。扩张速度加快，管理水平却没有得到相应提高，同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷，抗风险能力明显下降 。库存居高不下，银行还款压力剧增，不得不进行清仓甩卖，大规模关店 。要求：(1)简要分析A公司可能面临的风险类型 。并列举可以采取的风险应对策略；(2)简要分析A公司可以采取的风险管理方案；(3)简要分析A公司面临诸多风险时可能付出的成本；(4)简要分析企业风险管理的总体目标 。

　　A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价 。检查中发现以下问题：(1)B公司对外投资决策失控 。经查，该项投资发生于2004年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20% 。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议 。财会部汇出资金后向对方核实是否收到时却始终找不到廖某 。后经查实，甲公司纯系子虚乌有 。(2)C公司对外担保管理松弛 。2009年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事 。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续 。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任 。(3)D公司工程项目管理混乱 。2009年5月，D公司开工建设职工活动中心，2010年6月份完工 。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元 。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批 。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建 。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆 。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施 。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账 。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题 。(4)E公司重大设备采购控制不严 。2009年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备 。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察 。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试 。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同 。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款 。 8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产 。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障 。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一 。要求：从内部控制角度，分析判断B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？

　　S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司 。2011年，S公司根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施 。为了检验实施效果，S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价 。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成 。关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：①资金投放环节 。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准 。②资金筹集环节 。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限 。③物资采购环节 。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买 。④资产管理环节 。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定 。⑤商品销售环节 。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查 。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由 。

　　A国是亚洲经济发展最快的国家 。A国的B省在过去30年间大力发展各类制造及加工业务，成为A国南方沿海经济第一大省 。随着B省经济的快速发展，省内几个主要城市均建造了民用机场 。近几年，A国政府开始大力推动铁路网络建设，目标是覆盖全国各主要省市 。B省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路 。部分路段已经开通运行 。B省的太平山机场于1994年启用，现已发展为全国以及全球最优秀和最繁忙的国际机场之一 。超过95家航空公司在太平山机场提供航空服务，往来约180个城市，其中约50个城市在A国境内 。太平山机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于太平山市处于亚太地区的中心，且其经济发展早于B省的其他城市，因此成为全省以及全国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务，还提供客货运中转服务 。太平山机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从1994年的年客运量3000万人次及年货运量180万吨，每天500架次飞机升降及联系100个城市，分别激增至去年的6000万人次及400万吨，900架次及180个城市 。其中，大部分为国际航运业务，国内业务相对较少 。为了更全面的发展市场经济，A国近年开始私有化所有国有交通运输企业，包括民航、铁路及海运等 。太平山机场被政府指定为首个私有化试点机场，于两年前重组为太平山机场股份有限公司，并且成功上市 。太平山机场原董事长功成身退，于本年初退休，其职位由年轻进取的王宏继任 。鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王宏认为必须研究应对策略，防止太平山机场的竞争力受损 。王宏因此委派了首席执行官林华主持研究工作，并要求其制订太平山机场未来20年发展规划大纲 。林华委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴进行深入研究 。其研究结果包括：未来20年往来A国的客货运输需求将随着经济的持续发展而不断增加；B省是太平山机场的腹地市场，也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平；B省内6个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服务需求，更难以适应20年后的长期需求；目前太平山机场处理了B省所有机场的70%国际客运量及80%的国际货运量；省内其他机场已拟定了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到3至5条；新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短三分之一，全国省际直通铁路网络在5年内大致形成，并于10年内全面覆盖各主要城市；除现已建有机场的6个城市外，B省其他城市达到可以兴建机场规模的可能性小 。林华依据波特提出的最具影响力的战略分析模型--五力模型，对以上结果进行分析，以确定太平山机场在产业中的竞争优势 。经研究分析后，林华与王宏讨论了其他一些方案 。在王宏的大力支持下，林华向董事会提议建设第三条机场跑道 。除了兴建第三条跑道外，林华向董事会提出了兴建第三条跑道的基础上，太平山机场还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加太平山机场的竞争力和客货运量 。方案一：葛咸市与太平山市是一河之隔，由于太平山机场购入葛咸机场20%股权，成为其战略投资者，并在此基础上商讨两个机场在客货运上如何合作互补 。方案二：向太平山市政府游说，由市政府出面向省政府及A国交通部争取将规划中的省际铁路在B省内的主要转运枢纽建于太平山机场旁，理由是太平山机场是国际航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽相结合，将更有利于提升B省以及全国的客货运效率 。林华建议，向政府争取太平山机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站 。太平山机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑，认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营太平山机场，不作重大投资，亦能取得较好的成果 。现在王宏和林华的建议涉及重大投资，必然带来较高的风险 。另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但太平山机场的信息管理技术部门人力有限，因此要求在报告中重点分析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包 。同时也有董事提出，能否利用修建第三条跑道的契机，全面提高公司信息化管理水平，包括改善机场流程管理、加强对信息系统的评价等，要求在报告中就此进行论证 。要求：(1)简述五力模型中除供应商议价能力和购买商议价能力以外的其他与竞争对手有关的三力的内涵，并根据咨询公司的研究结果以及对机场产业的基本认识，据此三力分析太平山机场在其产业中的竞争优势，并简要说明林华向董事会提议兴建第三条机场跑道的主要原因 。(2)简要分析太平山机场前董事长在其退休前所采取的是何种类型的公司总体战略，指出该战略是否符合太平山机场在未来10年至20年的经营要求 。分别指出林华向董事会提出的建议①兴建第三条跑道；②入股葛咸机场；③建造及营运铁路枢纽站属于何种公司总体战略，并简要说明理由 。（如战略类型可进一步细分，应将其细分）(3)影响产业风险的关键因素包括生命周期阶段、波动性和集中程度，简要说明这三个关键因素的内涵，并据此评价太平山机场所面临的产业风险 。(4)简要说明管理信息系统的特点 。并向公司董事会说明信息技术与企业流程管理的关系 。